Книга покупок
Для покупателей-плательщиков налогов существует обязательная процедура по учету счетов-фактур. Книга покупок – это форма, которая применяется для отображения всех приобретений, а также оплаты услуг и выполненных работ, сопровождаемых выпиской счетов. Учет оплаты покупок и других расходов необходим для получения величины НДС, подлежащей компенсации покупателям. При этом только подробное заполнение книги покупок, с записями об операциях купли-продажи и приложениями в виде соответствующих счетов-фактур, гарантирует возмещение суммы НДС.
Порядок ведения книги покупок состоит в том, чтобы регистрировать счета-фактуры, выданные продавцами, в налоговом периоде, актуальном для принятия к вычету суммы НДС. Если на предприятии имела место процедура передачи нематериальных активов, прав на имущество, закрепленного вложением в уставной капитал или самого имущества, сопроводительная документация также должна быть отражена в книге покупок. Обязанности по заполнению документа обычно выполняет руководитель организации либо назначенное им лицо. Записи должны следовать согласно хронологии приобретений (оплаты услуг). Допускается электронная форма книги по отчетностям покупок и продаж. В этом случае по окончанию налогового периода, в следующем за отчетным месяцем, до 20-го числа, необходимую часть документации печатают, станицы нумеруют и прошивают с печатью. Архивные книги покупок хранятся пять лет, при этом дата последней записи является отсчетной точкой для определения срока хранения.
Для покупателя приобретение импортного товара сопровождается передачей суммы НДС представителям таможенной службы, поэтому вместо счета-фактуры в книге покупок должна отображаться запись о получении таможенной декларации на ввоз товара и прилагаться бланк соответствующей документации, подтверждающей налоговый сбор.
Продавец, выписавший счет-фактуру, которая в обязательном порядке фиксируется в книге продаж, на условиях получения полной или частичной оплаты, производимой в счет будущих поставок товара, обязан занести отметку в книгу покупок при отгрузке оговоренной партии товара, с расшифровкой суммы, полученной по НДС.
Издержки в командировках, связанные с арендой жилья или оплатой услуг доставки сотрудников до места прохождения командировки с учетом обратной дороги, фиксируются при помощи отчетной документации с обязательным заполнением графы для внесения суммы НДС. Заполненные по форме бланки отчетности предоставляются сотрудником по возвращению, в качестве подтверждения факта командировочных расходов.
Существуют исключения в правилах обязательной регистрации счетов-фактур. В книге не учитываются:
Первоочередными сведениями по факту произведенной операции являются реквизиты покупателя (КПП, ИНН) и дата налогового периода.
В пункте 1 необходимо указать номер записи о счете по порядку. Порядковый номер счета-фактуры в книге покупок и журнале учета их получения может отличаться. В случае перепродажи работ, услуг или товара присвоенная нумерация для соответствующей процедуры должна пройти в книге продаж, в пункте 9.
Графа 6 предусмотрена для заполнения данных по товару, ввезенному и реализуемому на территории РФ. В этом случае необходимо указать страну производителя и реквизиты таможенной формы. Для образцов российского производства ставится отметка «Россия».
Графы 8 и 9, 10 и 11 предназначены для указания суммы покупки и величины НДС. При этом в каждой ячейке проставляются два значения: сумма за исключением НДС и вычисляемые ставки налога по величине 10, 18 или 20 процентов либо полученные путем расчета согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ. Налогоплательщики, экспортирующие товар, одновременно получающие услуги (работы), связанные с производственным процессом или реализацией данного товара, заполняют пункт 10, где указывается сумма приобретений, имеющих ставку 0% НДС.
Результаты деятельности за отчетный период сверяются, а затем используются для заполнения налоговой декларации согласно разделам с 7 по 12.
Для внесения изменений в отчетность, в случае обнуления счета-фактуры, используют дополнительный лист для книги покупок. Порядок заполнения листа в основном аналогичный последовательности занесения данных в книгу покупок.
Порядок ведения книги покупок состоит в том, чтобы регистрировать счета-фактуры, выданные продавцами, в налоговом периоде, актуальном для принятия к вычету суммы НДС. Если на предприятии имела место процедура передачи нематериальных активов, прав на имущество, закрепленного вложением в уставной капитал или самого имущества, сопроводительная документация также должна быть отражена в книге покупок. Обязанности по заполнению документа обычно выполняет руководитель организации либо назначенное им лицо. Записи должны следовать согласно хронологии приобретений (оплаты услуг). Допускается электронная форма книги по отчетностям покупок и продаж. В этом случае по окончанию налогового периода, в следующем за отчетным месяцем, до 20-го числа, необходимую часть документации печатают, станицы нумеруют и прошивают с печатью. Архивные книги покупок хранятся пять лет, при этом дата последней записи является отсчетной точкой для определения срока хранения.
Особенности компенсации НДС
Для покупателя приобретение импортного товара сопровождается передачей суммы НДС представителям таможенной службы, поэтому вместо счета-фактуры в книге покупок должна отображаться запись о получении таможенной декларации на ввоз товара и прилагаться бланк соответствующей документации, подтверждающей налоговый сбор.
Продавец, выписавший счет-фактуру, которая в обязательном порядке фиксируется в книге продаж, на условиях получения полной или частичной оплаты, производимой в счет будущих поставок товара, обязан занести отметку в книгу покупок при отгрузке оговоренной партии товара, с расшифровкой суммы, полученной по НДС.
Издержки в командировках, связанные с арендой жилья или оплатой услуг доставки сотрудников до места прохождения командировки с учетом обратной дороги, фиксируются при помощи отчетной документации с обязательным заполнением графы для внесения суммы НДС. Заполненные по форме бланки отчетности предоставляются сотрудником по возвращению, в качестве подтверждения факта командировочных расходов.
Существуют исключения в правилах обязательной регистрации счетов-фактур. В книге не учитываются:
- покупка или продажа биржевым участником ценных бумаг или валюты;
- передача комитентом комиссионеру товара с целью последующей его реализации;
- безвозмездная передача товара (услуги, работы) покупателю.
Правила ведения книги покупок и образец заполнения
Первоочередными сведениями по факту произведенной операции являются реквизиты покупателя (КПП, ИНН) и дата налогового периода.В пункте 1 необходимо указать номер записи о счете по порядку. Порядковый номер счета-фактуры в книге покупок и журнале учета их получения может отличаться. В случае перепродажи работ, услуг или товара присвоенная нумерация для соответствующей процедуры должна пройти в книге продаж, в пункте 9.
Графа 6 предусмотрена для заполнения данных по товару, ввезенному и реализуемому на территории РФ. В этом случае необходимо указать страну производителя и реквизиты таможенной формы. Для образцов российского производства ставится отметка «Россия».
Графы 8 и 9, 10 и 11 предназначены для указания суммы покупки и величины НДС. При этом в каждой ячейке проставляются два значения: сумма за исключением НДС и вычисляемые ставки налога по величине 10, 18 или 20 процентов либо полученные путем расчета согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ. Налогоплательщики, экспортирующие товар, одновременно получающие услуги (работы), связанные с производственным процессом или реализацией данного товара, заполняют пункт 10, где указывается сумма приобретений, имеющих ставку 0% НДС.
Результаты деятельности за отчетный период сверяются, а затем используются для заполнения налоговой декларации согласно разделам с 7 по 12.
Для внесения изменений в отчетность, в случае обнуления счета-фактуры, используют дополнительный лист для книги покупок. Порядок заполнения листа в основном аналогичный последовательности занесения данных в книгу покупок.
Скачать
- Книга покупок:
- Дополнительный лист книги покупок: